1% свыше 300000 ип усн доходы
Особенности расчета
Разберемся, как заполнить декларацию по УСН в 2024 году и где указать этот 1% с доходов свыше 300 000 рублей. В декларации по УСН не предусмотрена отдельная строка специально для взносов, связанных с превышением дохода в 300 000 рублей. Все страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя, включая как фиксированные платежи, так и 1% с превышения, нужно отразить в Разделе 2.1.1 декларации. Например, строка 140 будет содержать страховые взносы, уплаченные за первый квартал, включая 1% с суммы превышения, если такие доходы уже накопились к этому моменту. В строке 141 указываются взносы за полугодие нарастающим итогом, в строке 142 — за девять месяцев, а в строке 143 — итоговые взносы за весь год, включая дополнительный взнос.
Таким образом, хотя отдельной строки для 1% с превышения доходов нет, эту сумму нужно учитывать в общей сумме уплаченных взносов и правильно отражать её в строках декларации, касающихся страховых платежей.
Обратите внимание на строки 130–133. Эти строки предназначены для указания исчисленных авансовых платежей по налогу на УСН. Рассчитывать их нужно следующим образом: доходы из строк 110–113 умножаются на налоговую ставку (чаще всего 6% для объекта налогообложения «Доходы»). Например, при доходе в 460 000 рублей авансовый налог составит 27 600 рублей. Эти суммы нужно отражать в строках 130–133, где показываются авансовые платежи нарастающим итогом за каждый отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Пример расчета
Предположим, что ИП за 2024 год получил доход в размере 460 000 рублей. В этом случае превышение составляет 160 000 рублей (460 000 рублей минус 300 000 рублей). Следовательно, 1% от этой суммы составит 1 600 рублей. Эти 1 600 рублей добавляются к фиксированным взносам в размере 49 500 рублей, и общая сумма взносов за год составит 51 100 рублей. Вся эта сумма должна быть отражена в разделе 2.1.1 декларации, где каждая строка показывает взносы нарастающим итогом. Что касается налога по УСН, с дохода 460 000 рублей при ставке 6% необходимо уплатить 27 600 рублей, и эти авансовые платежи отражаются в строках 130–133.
Процедура уплаты страховых взносов регулируется статьей 430 Налогового кодекса РФ, где также указаны правила уплаты дополнительного 1% с доходов свыше 300 000 рублей. А сама декларация по УСН и правила её заполнения регулируются статьей 346.23 НК РФ.
Для корректного заполнения декларации по УСН в 2024 году, особенно если доходы превышают 300 000 рублей, лучше обратиться за консультацией к специалистам. Они помогут избежать ошибок и учесть все страховые взносы, что убережет вас от проверок и возможных штрафов.